Vuoden 2025 muutokset arvonlisäverotuksessa

Merkittävimmät muutokset koskevat arvonlisäverokantoja, pienyrityksien arvonlisäverotusta sekä virtuaalitapahtumien verotuspaikkaa. Näiden lisäksi tehdään myös teknisluonteisia muutoksia mm. maatalouden interventiorahastoon sekä myöhästymismaksusäännöksiin.

Vuoden 2025 alusta voimaan tulleet arvonlisäverokantamuutokset käsittävät sekä korotuksia että laskuja tiettyihin tavaroihin ja palveluihin sovellettaviin arvonlisäverokantoihin. 

Nykyisin alennetun 10 prosentin arvonlisäverokannan soveltamisalaan kuuluvien tavaroiden ja palveluiden arvonlisäverokantaa korotettiin siirtämällä ne 14 prosentin alennetun verokannan piiriin. Verokannan korotus koskee mm. seuraavia tavaroita ja palveluita; kirjat, lääkkeet, liikuntapalvelut, pääsy kulttuuri-, viihde ja urheilutapahtumiin, henkilökuljetukset, majoituspalvelut sekä arvonlisäverovelvollisen esiintyvän taiteilijan, urheilijan tai muun julkisen esiintyjän saamat palkkiot. Muutoksen ulkopuolelle jäivät kuitenkin sanoma- ja aikakausilehdet sekä yleisradiotoiminta, joihin sovelletaan jatkossakin alennettua 10 prosentin arvonlisäverokantaa.

Nykyisestä yleisen 25,5 prosentin verokannan soveltamisalasta alennetun 14 prosentin verokannan soveltamisalaan siirrettiin kuukautissuojat, inkontinenssisuojat ja lasten vaipat.

Vuoden 2025 aikana odotetaan muutoksia myös makeisten ja suklaan verokantaan, mitä on suunniteltu korotettavan nykyisestä alennetun 14 prosentin verokannasta yleiseen 25,5 prosentin verokantaan. Muutoksen on suunniteltu tulevan voimaan 1.6.2025.

EU:n pienyritysdirektiivin täytäntöönpanon seurauksena vähäisen liiketoiminnan rajaa korotettiin. Velvollisuus ilmoittautua arvonlisäverorekisteriin syntyy nykyään 20 000 euron liikevaihdon ylittyessä aiemman 15 000 euron alarajan sijaan. Muutoksen myötä verovelvollisuus alkaa vasta liikevaihdon alarajan ylittymishetkestä, eikä takautuvasti alarajan ylittäneen tilikauden alusta. Lisäksi liikevaihdon laskemisessa huomioidaan nykyään kahden kalenterivuoden liikevaihto, kun aiemmin laskenta perustui tilikauden liikevaihdolle. Lisäksi arvonlisäveron alarajahuojennus poistui mutta yrityksillä on kuitenkin oikeus hakea alarajahuojennusta vielä vuoden 2024 osalta. 

Vähäisen toiminnan verovapauden soveltamisalaa laajennettiin EU:n alueella yrityksiin, jotka ovat sijoittautuneet myös toiseen jäsenvaltioon. Yritys voi halutessaan rekisteröityä EU-myynnin alv-järjestelmään hyödyntääkseen verovapautta toisessa EU-maassa. Verovapauden hyödyntämisen edellytyksenä toisessa EU-maassa on, että yrityksen liikevaihto ei ylitä kohdemaan kansallista vähäisen toiminnan alarajaa eikä EU-alueella kertynyt yhteenlaskettu liikevaihto ylitä 100 000 euron rajaa.

Muutokset koskevat yritysmuodosta riippumatta kaikkia pieniä yrityksiä.

Arvonlisäverolisäverolakia on yhdenmukaistettu arvonlisäverodirektiivin sanamuotoja vastaavaksi viihde-, kulttuuri- ja urheilutapahtumien osalta. Alennettua verokantaa sovelletaan jatkossa samalla tavalla, oli kyse sitten fyysisesti paikan päällä järjestettävästä tapahtumasta taikka suoratoistona lähetettävästä tapahtumasta.

Lisäksi arvonlisäverolakiin on lisätty säännökset koskien virtuaalitapahtumien verotuspaikkaa, joiden mukaan virtuaalitapahtumaan liittyvien palveluiden verotuspaikka määräytyy ostajan sijainnin mukaan.