Arvonlisäverotuksessa muutoksia 1.9.2024
Verokantamuutos vaikuttaa merkittävästi taloushallinnon prosesseihin ja arjen toimintoihin.
Verokantamuutos vaikuttaa taloushallinnon prosesseihin ja arjen toimintoihin.
Eduskunta hyväksyi 28.6.2024 lain koskien yleisen arvonlisäverokannan nostamista nykyisestä 24 %:sta 25,5 %:iin ja laki vahvistettiin 5.7.2024. Myös vakuutusmaksuveroon tehdään vastaava korotus ja näin ollen myös vakuutusmaksuihin sovellettava verokanta nousee 25,5 %:iin. Verokantamuutokset tulevat voimaan 1.9.2024.
Vaikutukset verovelvollisille
Verokantamuutos vaikuttaa merkittävästi verovelvollisten taloushallinnon prosesseihin ja arjen toimintoihin, ja muutokset on huomioitava muun muassa alv-raportoinnissa, laskutuksessa ja sopimuksissa. Muutosta ei helpota se, että Suomi ottaa ensimmäisenä ja ainoana EU:n jäsenvaltiona käyttöön yleisen verokannan, joka ei ole kokonaisluku.
Jokaisen elinkeinonharjoittajan on ensiarvoisen tärkeää tunnistaa ne asiat, joihin verokantamuutokset vaikuttavat 1.9.2024 lähtien. Verokantamuutoksiin valmistautumisaika on ollut lyhyt, ja viime hetket varmistaa muutoksen sujuvuus ovat nyt käsillä.
Oikean verokannan soveltaminen
Uutta verokantaa tulee soveltaa, kun veron suorittamisvelvollisuus syntyy lain tultua voimaan.
Käytännössä verovelvollisen on tunnettava arvonlisäverotuksen ajallisen kohdistamisen säännöt, voidakseen tunnistaa tilanteet, milloin sovelletaan uutta 25,5 %:n verokantaa ja milloin 24 %:n verokantaa.
Arvonlisäveron ajallisen kohdistamisen sääntöjen osalta käytännön hankaluuksia on ollut ennen kaikkea tunnistaa suoriteperusteen mukainen palvelun oikea suoritushetki pidempikestoisissa urakoissa sekä tunnistaa ennakkomaksun oikea kertymishetki.
Pääsääntö on, että myyntiin sovelletaan sitä verokantaa, joka on voimassa sillä hetkellä, kun tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Mikäli vastike myynnistä kuitenkin kertyy myyjälle ennen tätä, on maksussa arvonlisäverotuksen näkökulmasta kyse ennakkomaksusta.
Ennakkomaksut
Ennakkomaksusta on tilitettävä arvonlisävero siltä kuukaudelta, jona vastike on kertynyt myyjälle. Vastikkeen kertymishetkenä pidetään käytännössä sitä hetkeä, kun vastike on myyjän pankkitilillä tämän käytettävissä.
Ennakkomaksuissa myös oikea verokanta määräytyy sen hetken mukaan, milloin myyjä on konkreettisesti saanut vastikkeen. Laskun tekohetki tai eräpäivä eivät määrittele asiakkaan suoritusta ennakkomaksuksi, eikä laskun tekemisestä itsessään seuraa vielä veron suoritusvelvollisuutta.
Keskeneräiset urakat
Harmaita hiuksia on aiheuttanut myös ennen kaikkea 1.9.2024 kesken olevien urakoiden arvonlisäverotus. Urakassa on kyse yhdestä palvelun myynnistä, josta on suoriteperusteen nojalla tilitettävä arvonlisäveroa, kun palvelu on suoritettu, eli kun urakka on valmis. Kaikissa ennen tätä urakan valmistumishetkeä vastanotetuissa maksusuorituksissa, riippumatta siitä, millä sopimuksessa sovitulla perusteella asiakkaan maksuvelvollisuus syntyy, on arvonlisäverotuksen näkökulmasta kyse ennakkomaksusta. Arvonlisäveron suorittamisvelvollisuus kesken urakan syntyy siis ennakkomaksun kertymisen perusteella, ei sillä perusteella, että jokin osuus urakasta valmistunut, eli palvelu olisi suoritettu joltain osin. Merkitystä ei ole sillä, vaikka asiakkaan kanssa olisi sovittu tietynsuuruisesta maksupostista, kun urakan jokin osakokonaisuus on valmis tai urakka saavuttaa tietyn valmistusasteen. Ennakkomaksuun sovellettavan verokannan määrää kyseisen ennakkomaksun vastaanottohetki. Käytännössä kaikkiin 1.9.2024 kesken oleviin urakoihin on sovellettava uutta 25,5 %:n verokantaa siltä osin kuin maksusuorituksia saadaan 1.9.2024 tai sen jälkeen.
