Henkilöstörahastoja koskeva verotus muuttui

Verohallinto julkaisi päivitetyn ohjeen henkilöstörahastosta saatavien tulojen verotuksesta. Uutena asiana ohjeessa käsitellään henkilöstörahastoon siirrettävien erien verotusta. Lainsäädäntö henkilöstörahaston verotukseen liittyen ei kuitenkaan ole muuttunut, eikä aiheesta ole tullut uutta oikeuskäytäntöä.

Henkilöstörahastot ovat suosittu henkilöstön palkitsemisjärjestelmä. Verohallinnon uusi ohje aiheuttaa kuitenkin epävarmuutta rahastoihin liittyvään verokohteluun.

Ohjeessa todetaan, että mikäli palkansaajalla on mahdollisuus omilla toimillaan vaikuttaa siihen, mitä eriä henkilöstörahastoon siirretään tai miten henkilöstörahastoon siirrettävä summa tai sen suuruus määräytyy, verotettaisiin henkilöstörahastoon siirrettävä summa kokonaisuudessaan jo siirtohetkellä työntekijän palkkana. Tällöin henkilöstörahastossa ei toteutuisi verotuksen lykkäytyminen siihen hetkeen, kun varoja nostetaan henkilöstörahastosta, eikä myöskään henkilöstörahastosta tehtävien nostojen osittainen verovapaus.

Päivitetyssä ohjeessa ei esitetä selkeästi, minkälainen vaikuttaminen henkilöstörahastoon siirrettävään summaan aiheuttaisi verotuksen jo siirtohetkellä. Ohjeessa kuvataan esimerkkinä myyntiedustajan tulospalkkiojärjestelmä, jossa tulospalkkio määräytyy myyntiedustajan oman toiminnan tuloksen perusteella. Ohjeen perusteella tällaisen tulospalkkion siirtäminen henkilöstörahastoon verotettaisiin jo siirtohetkellä. Henkilöstörahastoon siirrettävään summaan voi kuitenkin vaikuttaa myös monissa muissa olosuhteissa. Ohjeessa ei ole otettu kantaa muiden mahdollisten vaikuttamistapojen verokohteluun.

Verokohtelu ei automaattisesti ratkaise sitä, onko tulo sosiaalivakuutusmaksujen, kuten työeläkevakuutusmaksujen alaista tuloa. On kuitenkin mahdollista, että verotuksen muuttunut tulkinta vaikuttaa myös henkilöstörahastojen tarkasteluun sosiaalivakuutuslainsäädännön näkökulmasta.

Asiantuntijamme auttavat mielellään henkilöstörahastoja koskevissa kysymyksissänne.