Auswirkungen des "Build Back Better Act" Auswirkungen des "Build Back Better Act"

Die derzeitige präsidiale Steueragenda wird vom US-Kongress durch einen entsprechenden Gesetzgebungsprozess und der damit einhergehenden Einführung des „Build Back Better Act“ vorangetrieben. Am 15. September veröffentlichte der Ausschuss für Haushalts-, Finanz- und Steuerpolitik des Repräsentantenhauses (Committee on Ways and Means) einen ersten Gesetzesentwurf dazu.

Der aktuelle Gesetzesentwurf unterscheidet sich deutlich von den ursprünglichen Vorschlägen aus dem Green Book, in dem die Steuerpläne der Regierung veröffentlicht werden.

Obwohl es sich nur um einen ersten Entwurf handelt, hat die demokratische Führung einen ehrgeizigen Zeitplan für die Abstimmung über den Build Back Better Act festgelegt. Die darin enthaltenen Vorschläge zur Gesetzesänderung sind eine wichtige Informationsquelle für Unternehmen, Arbeitgeber und Manager, um die Auswirkungen der Neuerungen auf die eigenen Global-Mobility-Programme beurteilen zu können.

Der Spitzengrenzsteuersatzes für die Einkommensteuer soll auf 39,6 Prozent angehoben werden  - wirksam für Steuerjahre nach dem 31. Dezember 2021.

In der nachstehenden Tabelle sind die möglichen steuerlichen Auswirkungen aufgeführt:

Die Erhöhung des Spitzengrenzsteuersatzes der Einkommensteuer könnte erhebliche Auswirkungen auf Steuerzahler mit hohem Einkommen haben. Nach geltendem Recht zahlen verheiratete und gemeinsam veranlagte Steuerzahler, die im Jahr 2021 ein zu versteuerndes Einkommen von $650.000 erzielt haben, eine Einkommensteuer in Höhe von 177.023 US-Dollar. Nach der vorgeschlagenen Gesetzesänderung würde für das gleiche steuerpflichtige Einkommen im Jahr 2022 eine Einkommensteuer in Höhe von 184.343 US-Dollar fällig werden  - ein Anstieg von 7.320 US-Dollar.

Der Gesetzesentwurf sieht einen neuen Einkommenssteuerzuschlag von 3 Prozent für natürliche Personen vor, die mit einem modifizierten bereinigten Bruttoeinkommen (MAGI) über einem bestimmten Schwellenwert liegen. Dieser Zuschlag würde zusätzlich zu allen anderen anwendbaren Einkommenssteuern erhoben werden. Alle Steuerzahler mit einem MAGI von mehr als 5.000.000 US-Dollar würden dieser neuen Regelung unterliegen, wenn sie alleinstehend oder Haushaltsvorstand sind. Das gilt ebenso für Verheiratete, die gemeinsam veranlagt werden. Bei Steuerzahlern, die verheiratet sind und getrennt veranlagt werden, liegt der Schwellenwert bei 2.500.000 US-Dollar. Aus einer möglichen Gesetzesänderung könnte dadurch für einige international Entsandte, die in den USA steuerpflichtig sind, eine höhere Steuerlast entstehen.

Die angestrebten Neuerungen sehen vor, den Spitzensteuersatz auf langfristige Kapitalerträge und qualifizierte Dividenden für natürliche Personen von 20 Prozent auf 25 Prozent anzuheben. Die Einkommensschwelle, auf die der aktuelle Spitzensteuersatz Anwendung findet, soll gesenkt werden. Dies würde für Steuerjahre gelten, die nach dem 31. Dezember 2021 beginnen. Wenn der Gesetzesentwurf in Kraft treten sollte, würden Personen mit hohem Einkommen einem maximalen Einkommenssteuersatz von 28,8 Prozent auf langfristige Kapitalgewinne und qualifizierte Dividenden unterliegen  - unter Berücksichtigung der Net Investment Income Tax (NIIT) von 3,8 Prozent.

Nach geltendem Recht gilt die NIIT nicht für Einkünfte oder Gewinne aus einem Handels- oder Gewerbebetrieb, der als Einzelunternehmung geführt wird. Auch für Personengesellschaften oder Vermietungstätigkeiten, bei denen die steuerpflichtige Person wesentlich in dem Gewerbe oder der Geschäftstätigkeit mitarbeitet, kommt er nicht zur Anwendung. Mit der neuen Gesetzgebung soll jedoch jede passive Aktivität aus solchen Unternehmungen der NIIT unterworfen werden, unabhängig davon, ob der Steuerzahler wesentlich an einem Gewerbe oder einer Geschäftstätigkeit mitarbeitet.

Mit dem in Kraft treten des Tax Cut and Jobs Act im Jahr 2017 hat der Kongress den progressiven Einkommenssteuersatz für Kapitalgesellschaften, einschließlich des früheren Höchstsatzes von 35 Prozent, aufgehoben. Stattdessen wurde ein pauschaler Steuersatz von 21 Prozent für Kapitalgesellschaften eingeführt. Der Entwurf der Biden-Administration sieht nun die Wiedereinführung der progressiven Struktur mit einem Höchstsatz von 26,5 Prozent vor.