全电发票新引领 企业应对早布局

• 发票全面电子化是《关于进一步深化税收征管改革的意见》的关键目标，也是税务机关智慧税务征管体系建设的核心支柱。2021年11月30日，针对电子发票的里程碑政策重磅推出，广东、上海、内蒙古税务机关同步公告试点实施全面数字化的电子发票（以下简称“全电发票”）。
• 从试点政策和解读中，我们看到整体规则发生了重大变化，也看到了全面电子化发展的整体方向，总体上将对企业的发票应用、税务管理乃至整体数字化转型产生深远影响。我们将帮助纳税人全面了解、积极应对，以顺利执行政策，充分享受政策红利。

“全电发票”不是替代，是一个全新增加的票种。推出后，现存电子发票票种包括：全电发票（专、普），OFD发票（专、普）、PDF电子普票、通用电子普票、区块链普票、通行费电子发票 。纸票票种包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税普通发票（卷式）、机动车销售统一发票、农产品发票、一二级公路通行费发票、桥闸通行费发票、海关进口增值税专用缴款书等。

【解析】“全电发票”在不久的将来可能替代各种类型纸质和电子发票。但相信这将是个逐步的过程，在此之前，纳税人还将同步接收和管理新老类型的各种发票。

主要是指开具“全电发票”，不再需要使用各类专用税控设备，如金税盘、税控盘、税务Ukey、税控服务器等等。

【解析】这是开票流程中最重大的变化，取消了沿用近20年的税控硬件设备。取消税控设备不仅是减少了硬件投入，重点是减少了设备管理工作和依赖设备的相关流程，大幅降低纳税人负担，提升开票效率。

“全电发票”不需提前领用，不设单张票面限额，仅控制纳税人当月“开具金额总额度”。

【解析】流程简化，彻底消除了空白发票管理工作，消除了传统单张限额造成的开票影响，包括拆分发票等管理难题不再存在，极大提升了流程效率。但“开具金额总额度”与纳税人的信用、风险和经营情况挂钩，强化了纳税人整体税务状况的影响。

取消PDF、OFD等特定版式要求，通过数据电文形式交付流转。提供不同业务类型样式。精简了票面开具的项目、联次、开票人员等。

【解析】不限制版式，减少了版式生成和管理的投入和流程。同时提供了个性业务的差异化样式（试点文件里目前仅公告通用样式），便于纳税人按需使用，也为税务机关分类监管提供了更准确的工具。开票内容简化，减少了信息录入量，更关键的是简化了针对相关信息管理的压力，如购销方地址账户信息，除开票人外其他人员信息等。

电子发票服务平台为纳税人设置税务数字账户自动归集发票数据，供试点纳税人查询、下载、打印。开票数据可通过电子发票服务平台税务数字账户自动交付“全电发票”。同时支持多种交付模式。

【解析】新设立的“税务数字账户” 是税务机关“一户式”、“一人式”管理逻辑在纳税人端的体现。本次改革，首先通过“税务数字账户”为纳税人提供了更加高效便捷的支持，传统获取全量发票信息的难题迎刃而解。“税务数字账户”将作为税企衔接的重要支点，对企业税务整体产生深远影响。

修改“勾选确认”为“用途确认”，目前列明的用途包括：申报抵扣增值税进项税额、申请出口退税、申请代办退税等几类用途。增加了发票入账标识。

【解析】“用途确认”归口整合了取得发票后续的各项处理情况，便利纳税人统一管理。增加的发票“入账标识”，对财务信息化管理薄弱的中小企业，提供了避免重复报销的管理工具。

解读中提到，开放电子发票服务平台接口方案，鼓励规模较大、信息化程度较高的企业改造ERP等财务软件直接对接。

【解析】该项变化点，在政策原文中并未明确提及，从内容理解，应当是后续“全电发票”应用服务提升的发展方向。该措施的落实，将极大便利规模型企业“全电发票”的应用，强力推进企业税务、财务和整体数字化建设进程。

基于“全电发票”的政策内容和征管体制改革一系列目标和工作安排，我们期待看到“全电发票”的深化应用可能会带来以下变化。

• 整体看，数据是数字化建设的核心资源。发票全面电子化去除不必要的限制，扩展应用支撑，强化应用服务，最终聚焦以纳税人为对象的经营数据集成和扩展，这将成为智慧税务建设的关键支撑点。
• 通过向纳税人提供更多发票应用服务支持，包括发票开具项目预先管理、用途管理等，实现发票的分类精细管理，将推动为纳税人“预填申报表”的改革目标实现。
• 广泛开放发票服务平台接口后，大型企业围绕发票的集中管理更加方便快捷，后续围绕电子发票的直接入账、电子档案管理等财务应用将得到大力支持，加速我国企业财务数字化、供应链数字化转型进程。
• 围绕发票用途确认的管理安排，将在增值税之外，提升其他税种关联发票管理的征管监督能力。税务机关有机会对发票的用途进行更广泛管理，结合“纳税人数字账户”将更加深化对纳税人的整体理解，从而实现精准风控的目标。
• “全电发票”管理已经落地与纳税人风险、信用和经营实质的衔接，体现出税务征管对于纳税人一体化管理和动态管控的能力，纳税人的整体风险状况将更加精确和动态化，进而对业务经营产生更直接影响。

模式1：全面依赖统一发票服务平台。
模式2：打通与统一发票服务平台接口，主要依托自身增值税管理系统。
模式3：通过第三方服务机构连接统一发票服务平台。

上述模式有各自的特点，如何选择主要基于企业特征以及阶段建设的要求，我们建议可以从以下要点考虑建设策略：

➣ 主观层面

• 企业是否需要在业务交易环节直接触发开票。
• 企业是否注重追求发票开具环节效率提升，以及有特别的管控要求。
• 企业自身是否有税务管理数字化建设整体安排，是否已经考虑增值税的数字化管理需求。

➣ 客观层面

• 企业是否有一定的信息化建设能力。
• 企业所处行业是否有特殊的监管要求，尤其是数据安全、信息保护等方面。
• 针对发票的数字化管理是否有预算资源安排。
• 企业对于预期的管理模式是否有对应的风险管控能力。

“全电发票”带来应用挑战，但同时也是企业数字化和税务管理升级的机遇。“全电发票”是企业数字化新的提速引擎，将加速推进业、财、税一体化的实现，优化供应链，提高客户满意度，满足精准计税要求。同时，税务数据作为企业数据资产中的重要组成部分，结合经营数据的深入分析，将拓展企业在价值分析、经营决策、风险防控、规范管理等层面的数字化能力，支持企业数字化转型变革。

站在增值税整体管理视角考虑“全电发票”的应用，是内容更丰富的专业话题。我们先给大家提供工具“增值税数字化成熟度评估矩阵”，以便大家定位自身状况，展望发展前景。欢迎大家随时与我们沟通探讨。