企业应如何评估在报告日后发生的外部事件？

示例——在评估报告期后事项时应考虑的问题

本图说明了具有不同报告日期的企业将如何根据《国际会计准则第10号》评估和披露重大外部事件（如不同国家/地区之间的冲突）的影响。

在报告日的影响

2023年12月31日与2024年1月31日

对于截止日期为2023年12月31日及2024年1月31日的财务报表，这些事件及由其引发的市场情况对财务报告的影响通常属于非调整事项（持续经营除外）。这是因为直接导致市场情况发生重大不利变化的事件（即某些地区发生冲突以及由此实施的制裁）是在报告日后发生。

尽管由于相关地区的政治动荡，某些事件可能在2023年12月31日或2024年1月31日之前已经发生，但发生冲突是一个仅在2024年2月10日（即，报告日之后）发生的特定事件，而由此实施的制裁是对该冲突的直接回应。因此，根据截至2023年12月31日和2024年1月31日可合理获得的有关这些事件和市场情况的信息，尽管市场参与者可能在他们的假设中反映了由于该地区政治动荡升级产生不确定性所导致的风险，其并不会反映该冲突以及随后引发重大反应的影响。

后续报告期间，包括2024年2月28日和2024年3月31日

对于报告期末在2024年2月10日或之后以及报告日在日历年末但需对2024年第1季度进行报告的企业而言，这些事件和市场情况很可能属于当期事项。企业需要对此进行持续评估，确定哪些在相关报告日之后发生的事项在所属报告期内进行确认。

 

披露

对于重大非调整事项，企业需要披露事项的性质以及对财务影响的估计（或不能作出这种估计的说明）。如果对非调整事项不予披露将影响财务报表使用者根据财务报表作出恰当评价和决策的能力，则该非调整事项是重大的。 [Insights 2.9.30.30]

财务报表使用者可能会预期，随着财务报表批准报出日距离报告日越来越远，企业可能会逐渐获得更多信息，从而能够对非调整事项的财务影响估计作出披露。

对于在报告日后发生事项的影响，管理层在进行评估时需要：

• 识别出直至财务报表批准报出日发生的所有期后事项，考虑并确定这些事项是否属于调整事项——即，为报告日已经存在的情况提供证据或是表明持续经营假设不再适当的事项。
• 披露被视为重大事项（即使是非调整事项）的性质及财务影响。