中日社会保障协定于2019年9月1日正式生效

中国税务快讯 - 第二十六期，二零一九年九月

2019年4月18日，中华人民共和国人力资源社会保障部与日本主管机关共同商定，《中华人民共和国政府和日本国政府社会保障协定》（以下简称《协定》）与《关于实施中华人民共和国政府和日本国政府社会保障协定的行政协议》（以下简称《行政协议》）于2019年9月1日正式生效。

该《协定》是继德国、韩国、丹麦、芬兰、加拿大等国家之后与中国签署生效的第十个双边社保互免协定。这也是我国与国际惯例接轨，通过双边协定避免保险双重征收进程中迈出的重要一步。此举将有效降低中日跨国企业及个人的社保成本，进一步增强双边合作与投资关系，促进人员经贸往来。

主要内容

适用人群 – 中方适用人群扩大至配偶和子女

根据生效的《协定》与《行政协议》，其适用人群主要涵盖以下几类人员：

对于中国外派至日本工作的员工，在中国的受雇地参加中国社会保险是享受《协定》待遇的前提条件。

互免险种 – 可豁免的险种单一

《协定》与《行政协议》仅就两国社保体系中的强制性养老保险提供互免。

国民年金不包括全部或主要由国家财政支出的以提供过渡性或补充性福利为目的之老年福利年金和其他年金。

保费免缴期限 – 首次申请不超5年、依申请可适当延长

“派遣期限”的计算

自《协定》与《行政协议》生效之日起算，即在此之前已经开始的派遣期间不影响“五年”的计算。

当前，各地为企业减税降费，北京、上海企业养老保险费率已经统一调低至16%。在此背景下，《协定》与《行政协议》的生效将进一步有效降低中日双方跨国企业及个人的社保成本。

以北上广深为例，内地企业如果接收派遣来华的日籍员工，并为其在内地缴纳基本养老保险（含公司和个人缴费部分），当各地养老保险缴费比例调低后，再按《协定》与《行政协议》申请享受豁免缴纳内地基本养老保险，则在基本养老保险缴费方面，企业大致可以节省的费用测算如下：

注：北京、广州与深圳社保基数为2019年7月官方公布数据；上海社保基数为2019年6月官方公布数据。深圳养老保险单位缴费比例为13%（非深户）。

《协定》与《行政协议》生效后，申请人可依据相关实施细则和申请指南申请开具《参保证明》。基于官方发布的中日《协定》与《行政协议》、其他国家社会保障协定的通知细则并参考我们的实务经验，毕马威建议企业尽早从以下几个方面做出安排：

毕马威将继续密切关注社会保障协定相关政策，并于第一时间做出政策解读。欢迎各企业及个人与我们联系，了解相关最新动态。

毕马威的名称和标识均为毕马威全球性组织中的独立成员所经许可后使用的商标。