Tax Alert Armenia and Japan

 

 

The treaty generally applies from 1 January 2026. However, provisions of articles 25 (Exchange of Information) and 26 (Assistance in the Collection of Taxes) will enter into force from 20 December 2025, without regard to the date on which the taxes are levied or the taxable year to which the taxes relate.

The rates of withholding tax provided by DTT are:

Dividends

• in general, the rate should not exceed 5% (in cases where the applicable rate in the country is higher), provided that the recipient of the dividends is the beneficial owner of that income
• 0% if the beneficial owner is a company which has owned directly or indirectly, throughout a 365-day period that includes the date on which entitlement to the dividends is determined, at least 25% of:the capital of that company (for cases where the company paying the dividends is a resident of Armenia);

1. the voting power of that company (for cases where the company paying the dividends is a resident of Japan);
2. the rate should not exceed 10% (in cases where the applicable rate in the country is higher) if the dividends paid by a company are deductible in computing its taxable income, provided that the recipient of the dividends is the beneficial owner of that income

Interest

• in general the rate should not exceed 5% (in cases where the applicable rate in the country is higher), provided that the recipient of the interests is the beneficial owner of that income;
• 0% if the interest is beneficially owned by:

1. the other contracting state, a political subdivision or local authority thereof, the central bank or any institution wholly owned by that other contracting state or a political subdivision or local authority thereof; or
2. a resident of the other contracting state with respect to debt-claims guaranteed, insured or indirectly financed by that other contracting state, a political subdivision or local authority thereof, the central bank or any institution wholly owned by that other contracting state or a political subdivision or local authority thereof;

Royalties

• 5% if the beneficial owner of the royalties is a resident of the other contracting state.

Details of the treaty are available in the file attached:

Կոնվենցիան գործում է՝ 2026 թվականի հունվարի 1-ից, սակայն 25-րդ (Տեղեկատվության փոխանակում) և 26-րդ (աջակցություն հարկերի գանձման գործում) հոդվածների վերաբերյալ Կոնվենցիայի դրույթները կգործեն 2025 թվականի դեկտեմբերի 20-ից՝ անկախ հարկերի գանձման ամսաթվից կամ այն հարկային տարվանից, որին վերաբերում են հարկերը։

Պայմանագրով նախատեսված ոչ ռեզիդենտի շահութահարկի դրույքաչափերն են՝

Շահաբաժիններ

• ընդհանուր դեպքում չպետք է գերազանցի 5% (այն դեպքում, երբ պետությունում գործող դրույքաչափը ավելի բարձր է), եթե շահաբաժինների ստացողը այդ եկամտի փաստացի սեփականատերն է
• 0% եթե շահաբաժինների փաստացի սեփականատերը ընկերություն է, որը 365 օր ժամանակահատվածում, որը ներառում է այն ամսաթիվը, որի ընթացքում որոշվում է շահաբաժինների ստացումը, ուղղակիորեն կամ անուղղակիորեն կերպով տնօրինել է՝

1.  այդ ընկերության կապիտալի առնվազն 25% (այն դեպքերում, երբ շահաբաժիններ վճարող ընկերությունը Հայաստանի ռեզիդենտ է),
2. այդ ընկերության ձայնի իրավունքի առնվազն 25% (այն դեպքերում, երբ շահաբաժիններ վճարող ընկերությունը Ճապոնիայի ռեզիդենտ է),

• չպետք է գերազանցի 10% (այն դեպքում, երբ պետությունում գործող դրույքաչափը ավելի բարձր է), եթե ընկերության կողմից վճարվող շահաբաժինները նվազեցվում են նրա հարկվող եկամուտը հաշվարկելիս և շահաբաժինների ստացողը այդ եկամտի փաստացի սեփականատերն է։

Տոկոսներ

•  ընդհանուր դեպքում չպետք է գերազանցի 5% (այն դեպքում, երբ պետությունում գործող դրույքաչափը ավելի բարձր է), եթե տոկոսների ստացողը այդ եկամտի փաստացի սեփականատերն է
• 0% եթե՝

1. տոկոսի փաստացի սեփականատերը այդ մյուս Պայմանավորվող պետությունն է, վերջինիս վարչատարածքային ստորաբաժանումը կամ իշխանության տեղական մարմինը, կենտրոնական բանկը կամ այդ մյուս Պայմանավորվող պետության կամ դրա վարչատարածքային ստորաբաժանման կամ իշխանության տեղական մարմնի կողմից ամբողջովին տնօրինվող ցանկացած հաստատություն, կամ
2. այդ մյուս Պայմանավորվող պետության, դրա վարչատարածքային ստորաբաժանման կամ իշխանության տեղական մարմնի, կենտրոնական բանկի կամ այդ մյուս Պայմանավորվող պետության կամ դրա վարչատարածքային ստորաբաժանման կամ իշխանության տեղական մարմնի կողմից ամբողջովին տնօրինվող ցանկացած հաստատության կողմից երաշխավորվող, ապահովագրվող կամ անուղղակիորեն ֆինանսավորվող պարտապահանջների տոկոսի փաստացի սեփականատերն այդ մյուս Պայմանավորվող պետության ռեզիդենտն է:

Ռոյալթիներ

• 5% եթե ռոյալթիների փաստացի սեփականատերը մյուս Պայմանավորվող պետության ռեզիդենտ է:

Համաձայնագրի մանրամասները ներկայացված են կից ֆայլում՝